Betriebsaufwands-KPI von der Wesentlichkeit befreien

Was ist die OpEx-Materialitätsbefreiung?

Unter der EU-Taxonomie müssen Unternehmen Key Performance Indicators (KPI) für Betriebsausgaben (OpEx) melden, die nicht kapitalisierte Kosten im Zusammenhang mit nachhaltigen Aktivitäten umfassen (z.B. Wartung, F&E, kurzfristige Mietverträge). Wenn jedoch taxonomy-konforme OpEx unwesentlich ist, können Unternehmen den Zähler ausschließen und nur den gesamten OpEx-Nenner offenlegen:

„Wenn die Betriebsausgaben für das Geschäftsmodell der nichtfinanziellen Unternehmen nicht wesentlich sind, sollen diese:

(a) von der Berechnung des Zählers des OpEx-KPI gemäß Punkt 1.1.3.2 befreit werden und diesen Zähler als gleich null offenlegen;

(b) den Gesamtwert des OpEx-Nenners offenlegen, der gemäß Punkt 1.1.3.1 berechnet wurde;

(c) die Abwesenheit der Wesentlichkeit der Betriebsausgaben in ihrem Geschäftsmodell erklären.“

Die EU-Kommission macht deutlich, dass Unternehmen die OpEx-Materialitätsbefreiung nicht nutzen können, wenn sie eine große Gesamtsumme an OpEx (Nenner) haben, aber nur einen kleinen Teil davon taxonomy-konform oder -berechtigt ist (Zähler) [FAQ 13].

Mit anderen Worten: Wenn Ihr Unternehmen insgesamt viel für den Betrieb ausgibt, aber nur ein kleiner Teil als nachhaltig qualifiziert, müssen Sie dennoch die taxonomy-konforme OpEx melden – Sie können nicht behaupten, sie sei unwesentlich, nur weil sie im Vergleich zu den Gesamtausgaben klein ist.

Wann würden Sie das verwenden?

Ein Unternehmen kann diese Ausnahme anwenden, wenn taxonomy-bezogene OpEx nicht wesentlich oder vernachlässigbar im Vergleich zu den Gesamtausgaben ist. Obwohl keine strenge Schwelle existiert, kann Ihr Unternehmen selbst eine geeignete Schwelle festlegen:

• Unter 1-2 % der Gesamtausgaben → Wird oft als unwesentlich angesehen.

Laut KPMG haben 20 % der analysierten Unternehmen die Materialitätsbefreiung des OpEx-KPI genutzt.

Beispiel

Ein großes erneuerbares Energieunternehmen, GreenPower Ltd., investiert stark in den Bau und die Wartung von Windparks, mit €500 Millionen in CAPEX, aber nur €5 Millionen in Gesamtausgaben (1 % der Gesamtausgaben). Da die Gesamtausgaben selbst im Vergleich zu den Finanzen des Unternehmens unwesentlich sind, wendet GreenPower Ltd. die Materialitätsbefreiung an und meldet keinen OpEx-KPI im Rahmen der EU-Taxonomie.